Los trabajadores independientes que perciban honorarios de hasta S/ 37.625 en el 2020 no pagarán IR. Conozca el procedimiento a seguir para la suspensión de retenciones de cuarta categoría. Además, si los honorarios a cobrar es igual o menor a S/ 1.500 no sufrirán retenciones del 8% del IR de cuarta categoría
El 1 de enero de 2020 se publicó en El Peruano la Resolución de Superintendencia N.° 280-2019-SUNAT, mediante la cual, la Administración Tributaria fija los montos que permitirán al perceptor de rentas de cuarta categoría (trabajadores independientes), quienes podrán solicitar la suspensión de la retención del impuesto a la renta (8%) y a no efectuar los pagos a cuenta en forma directa, durante el ejercicio 2020.
La Cámara de Comercio de Lima (CCL) te explica lo que debes saber, cuando pagues o cobres honorarios de cuarta categoría según la norma emitida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
Al respecto, el gerente del Centro Legal de la CCL, Víctor Zavala, explicó que el perceptor de rentas de cuarta categoría no paga IR hasta por un monto de 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) anuales que equivalen a S/ 30.100, pero además, el perceptor de los honorarios tiene derecho a deducir el 20% de S/ 37.625 por concepto de gastos de mantenimiento de su oficina o consultorio, lo que equivale a S/ 7.525; que sumado a los S/ 30.100, el monto inafecto anual es de / 37.625.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DEL IR
Según las normas acotadas, los trabajadores independientes podrán solicitar a la Sunat la suspensión de retenciones del impuesto a la renta, por rentas de cuarta categoría, cuando se encuentren en alguna de las situaciones siguientes:
- Tratándose de perceptores de honorarios por el ejercicio individual independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio, cuando los ingresos que proyectan percibir en el año 2020, no superen los S/ 37.625.
- En el caso de perceptores de ingresos provenientes de la actividad de directores de empresa, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, consejeros municipales y regionales, cuando los ingresos que proyectan percibir por todo el ejercicio 2020, no supere los S/. 30.100.
La CCL precisó que también pueden solicitar la suspensión de retenciones, quienes proyecten ingresos mayores a los indicados, siempre que acrediten que el impuesto que le correspondería pagar por el ejercicio 2020, se encuentra cubierto con los saldos a favor de ejercicios anteriores y/o con los pagos a cuenta que tuvieran acumulados a la fecha de presentación de la solicitud de suspensión.
CÓMO SE SOLICITA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES
Desde enero de 2020, pueden solicitar la suspensión de las retenciones a través de Sunat Virtual, utilizando el Formulario 1609. El sistema generará una constancia de suspensión, que deberá ser presentada a los usuarios de sus servicios, con ello se evitará la retención del impuesto. Se recomienda enviar dicha constancia al correo electrónico del perceptor de la renta al momento de ser generada, para que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
OBLIGACIÓN DE RETENER EL 8%
Tal como lo dispone el D.S. Nº 215-2006-EF, quienes paguen rentas consideradas como de cuarta categoría, están obligados a retener el impuesto a la renta del 8% cuando el honorario a pagar sea mayor a S/ 1.500, salvo que el perceptor de la renta cuente con autorización de Sunat para que no se le efectúe retenciones.
NO ESTÁN OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA
Cuando los honorarios son iguales o menores a S/ 1.500 quien paga dichos honorarios no debe efectuar retenciones del impuesto a la renta. Sin embargo, el perceptor debe sumar sus ingresos del mes y hacer la declaración y el pago a cuenta del impuesto correspondiente del 8% en forma directa, salvo que se encuentre en alguna de estas dos situaciones:
- Contribuyentes con rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes, cuyo monto no supere S/ 3.135 mensuales.
- Contribuyentes que tengan funciones de directores de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere S/ 2.508 mensuales.
SUSPENSION DE RETENCIONES 4TA CATEGORÍA – 2020
(D.S. Nº 215-2006-EF, Res. Nº 013-2007/SUNAT y
Res. Nº 280-2019/SUNAT)
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PROCEDIMIENTO |
REQUISITOS A CUMPLIR |
SUSPENSION DE RETENCIONES Y DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA |
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a) Procedimiento automático |
Que los honorarios proyectados para el 2020, más sueldos (5ta) de ser el caso, no superen S/ 37,625 Que los ingresos proyectados para el 2020 como director de empresas u otros no superen S/ 30, 100. |
SUNAT le otorga la constancia automáticamente |
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b) Procedimiento cuando los honorarios proyectados superan S/ 37,625 cuyo impuesto anual esté cubierto a la presentación de la solicitud |
Si percibió honorarios entre Nov 2018 – Dic 2019 y la suspensión se solicita entre Ene – Jun 2020 |
Deberá aplicar la fórmula: IRP < 8% x PMIP x N – IRP: Imp. Renta proyectado. – PMIP: Promedio mensual de renta proyectada por rentas de 4ta. cat. – N: Meses transcurridos desde Enero hasta el mes de la solicitud. |
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Para solicitudes que se presenten entre Jul – Dic 2020 |
IRP < Retenciones + pagos a cuenta + saldos a favor. |
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Si percibió honorarios antes de Nov 2018: – Calcular promedio de honorarios 12 meses (Nov. 2018 – Oct. 2019) – Agregar, de ser el caso, sueldos (5ta categoría) de los 12 meses indicados. |
Aplicará la fórmula que antecede para determinar si procede o no la suspensión de retenciones. |
Fuente: Gerencia Legal CCL
